成本会计怎么做账?会计分录怎么写?(汇总)

来源:信优财会   时间:2022-06-18 12:24:33   浏览量:826次


摘要:成本类的账务处理相比其他会计类的账务处理比较复杂多样,除了掌握一些必要的成本会计做账流程,也必须掌握一些基本的成本会计会计分录。成本会计怎么做账?会计分录怎么写?(汇总)如下。

 

绿色字体部分,每一步都产生了会计分录:

(一)材料入库

1)材料已到达并验收入库(尚未付款、未收到发票):

借:原材料

贷:应付账款应付暂估款

2)收到发票

通常手工账的做法:

红字冲掉暂估凭证,录入准确凭证

借:原材料 (红字)

贷:应付账款应付暂估款 (红字)

借:原材料

应交税费应交增值税(进项税额)

贷:应付账款应付采购款

财务软件的处理方法:

财务软件操作要借助中间科目:材料采购

借:材料采购

应交税费应交增值税(进项税额)

贷:应付账款应付采购款

红字回冲:

借:原材料 (红字)

贷:应付账款应付暂估款 (红字)

蓝字入库单

借:原材料

贷:材料采购

材料采购月底余额一般为零,借方有余额为票到货未到,贷方有余额为错误,需要查找原因。

(二)生产领用原材料

借:生产成本基本生产成本直接材料

贷:原材料

自制半成品

该分录比较简单,但直接材料成本是产品成本的最主要部分,要能正确的归集、分配。

该部分主要的单据:领料单

 

(三)制造费用归集

什么样的费用计入制造费用?

生产管理人员工资社保 (间接人工)、福利费、差旅交通费、劳动保护费、折旧费、租赁费、物料消耗、低值易耗品摊销、检测费、水电费、办公费、装卸费等车间负担的费用。

制造费用中日常费用的归集,主要来源于日常费用报销,这部分主要来源于费用会计的日常凭证录入。

工资社保 、折旧费用一般都在月末计提,这部分费用有的企业是总账会计在做 ,有的企业会有专人负责。

归集制造费用

借:制造费用职工薪酬等

贷:库存现金

银行存款

应付账款

其他应付款 ……

制造费用结转

借:生产成本基本生产成本制造费用

贷:制造费用职工薪酬

办公费

折旧费

福利费

……

其他

注释:制造费用的发生时间和期间费用是一样的,只不过这部分是与生产车间相关的,所以计入制造费用;同样和期间费用一样,借方表示费用的发生,月末贷方结转,期末无余额。

(四)直接人工的归集

直接人工是指企业支付给生产工人,应计入生产成本的工资。(对应间接人工)

包含生产人员的工资总额、福利费、五险一金等。

会计分录:

借:生产成本基本生产成本直接人工

贷:应付职工薪酬应付工资

五险一金

这部分费用来源于人事部,相关会计录入凭证(一般总账会计录入)。

注:按新会计准则,企业不再每月计提福利费,只有实际发生时直接列支,计入相关成本或损益。

发生时:

借:生产成本基本生产成本直接人工-福利费

贷:应付职工薪酬-福利费

支付时:

借:应付职工薪酬-福利费

贷:现金(银行存款等)

提示:应付职工薪酬部门归属

销售费用:销售部、售后服务部、客服部……

管理费用:财务部、行政部、人事部、总裁办、企管部、信息技术部、采购部……

制造费用:生产管理人员、库存管理部、安全部、生产计划部、质量部、物资部……

直接人工:直接生产人员(一线员工)……

研发支出-研发费用: 设计部、研发部。

(五)完工产品入库

借:库存商品

贷:生产成本基本生产成本直接材料

直接人工

制造费用

当然,企业完工的半成品也会完工入库,那么上述分录为:

借:库存商品

自制半成品

贷:生产成本基本生产成本直接材料

直接人工

制造费用

(六)销售发货

确认收入---发货时(开具专用发票)

借:应收账款

预收账款

贷:主营业务收入

应交税费应交增值税(销项税额)

 



 

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